Аналіз системи шифрування активів Мальти

1. Вступ

Мальта є острівною державою в центральній частині Середземного моря, з вигідним географічним положенням, яке з'єднує Європу, Північну Африку та Близький Схід. Економіка країни орієнтована на сферу послуг, зокрема, розвинуті туризм, фінансовий та інформаційно-технічний сектори. В останні роки Мальта активно сприяє розвитку індустрії блокчейну та шифрування, отримавши титул "острів блокчейну", її фінансове та юридичне середовище приваблює значну кількість міжнародних інвесторів та компаній. Як член Європейського Союзу, Мальта дотримується активної регуляторної політики в сфері шифрування та блокчейну, ставши світовим лідером у цій галузі. У цій статті буде проаналізовано систему шифрованих активів Мальти з чотирьох аспектів: основна податкова система, система оподаткування шифрування, регуляторна політика щодо шифрування, підсумки та перспективи, а також прогноз щодо її майбутнього розвитку.

2. Основна податкова система Мальти

2.1 Податкової системи Мальти

Мальта застосовує прогресивні податкові ставки, ставка податку на доходи фізичних осіб коливається від 0% до 35%. Уряд стягує податки з глобального доходу своїх резидентів, тоді як нерезиденти сплачують податки лише з доходів, отриманих на Мальті. Визначення статусу резидента в першу чергу ґрунтується на тривалості проживання особи на Мальті та принципі економічного інтересу. Мальта також пропонує спеціальні податкові програми для іноземних резидентів та осіб з високим рівнем достатку, такі як "Мальтійська пенсійна програма" та "Програма глобальних резидентів", які пропонують фіксовані податкові ставки та податкові пільги.

Згідно з Конституцією Мальти, податкова влада головним чином зосереджена на національному рівні, а податкова влада місцевих урядів є досить обмеженою. Податкова система Мальти базується на податку на прибуток та податку на додану вартість. Іншими основними податками є податок на приріст капіталу, податок на майно, імпортні та експортні мита, а також податок на заробітну плату. Місцеві уряди мають право стягувати податок на нерухомість, торговий податок, а також збори за ліцензії та реєстрацію. Спеціальні податки, такі як податок на споживання та екологічний податок, стягуються з певних товарів, послуг та за охорону навколишнього середовища. Уряд прагне забезпечити фінансові надходження через комплексні податки, підтримувати соціально-економічний розвиток та залучати іноземні інвестиції та сприяти міжнародній комерційній діяльності через податкові пільги.

2.2 податок на доходи

Згідно з податковим законодавством Мальти, підприємство, що є податковим резидентом Мальти, є юридичною особою, основне місце ведення бізнесу або ефективне управління якої розташоване на Мальті. У податкових угодах Мальта зазвичай дотримується концепції податкового резидента, визначеної в зразковій угоді ОЕСР. У цій зразковій угоді податковий резидент визначається як особа, яка підлягає оподаткуванню в даній країні через своє місцезнаходження, місце проживання, управління, реєстрації або інші подібні умови, але не включає осіб, чий дохід походить лише з цієї країни. В принципі, якщо юридична особа не відповідає визначенню податкового резидента Мальти, то вона вважається не резидентом Мальти.

Об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є підприємства, компанії та інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність на території Мальти. Нерезиденти, які мають постійне представництво на Мальті, повинні сплачувати податок на прибуток підприємств з доходів цього постійного представництва, а також з доходів, отриманих з Мальти. Нерезиденти без постійного представництва на Мальті повинні сплачувати податок на прибуток підприємств лише з доходів, отриманих з Мальти. Доходи нерезидентів підлягають оподаткуванню за різними ставками залежно від їх походження та характеру, але чистий підлягаючий оподаткуванню дохід від продажу нерухомості та акцій, а також доходи від короткострокових будівельних і монтажних робіт та подібних проектів підлягають оподаткуванню за високою ставкою.

У певних випадках, якщо такі компанії визнаються як доходи, що підлягають оподаткуванню на прибуток, і мають постійне представництво або фіксовану діяльність у Мальті, з моменту визнання вони повинні дотримуватися податкових норм для компаній-резидентів Мальти, і оподаткування здійснюється на основі ситуації з уже зареєстрованими філіями іноземних компаній у Мальті. Капітальні прибутки, отримані від продажу компанією основних засобів, акцій та нерухомості, вважаються звичайними доходами та підлягають корпоративному податку. Ставка корпоративного податку в Мальті становить 35%, але фактичне податкове навантаження може бути знижене через механізм податкових кредитів, тому у порівнянні з більшістю країн ставка корпоративного податку в Мальті є нижчою.

Згідно з податковим законодавством Мальти, особа, яка має постійне місце проживання в Мальті, вважається резидентом Мальти. Якщо ця особа також має постійне місце проживання за кордоном, то основним чинником, що визначає її податковий статус резидента, є місце її основних інтересів. Якщо протягом календарного року особа отримує доходи з джерел, розташованих у Мальті, що перевищують 50% від загального доходу, або якщо основне місце її професійної діяльності розташоване в Мальті, то її слід вважати резидентом Мальти. Особи, які не відповідають наведеним умовам, вважаються нерезидентами. Мальтійські резиденти зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб з усіх своїх доходів у всьому світі; нерезиденти повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб у двох випадках: по-перше, якщо вони отримують доходи через постійне представництво в Мальті, і, по-друге, якщо вони отримують доходи з джерел, розташованих у Мальті. Іноземці, які проживають у Мальті, сплачують податки лише на доходи, отримані на території Мальти. Податок на доходи фізичних осіб має прогресивну ставку, максимальна ставка становить 35%.

Слід зазначити, що Мальта оподатковує капітальний прибуток, що в основному стосується прибутку від продажу основних засобів, акцій та інших капітальних активів. Ставка податку на капітальний прибуток може варіюватися в залежності від типу активу та терміну володіння. Зазвичай, для довгостроково утримуваних активів ставка нижча, тоді як для короткостроково утримуваних активів ставка вища. При розрахунку оподатковуваного капітального прибутку враховується ціна продажу активу за вирахуванням початкової ціни покупки та супутніх витрат, податок стягується лише з фактичної частини приросту вартості. Мальта також пропонує деякі податкові пільги та звільнення, наприклад, внутрішні реорганізації компаній та конкретні угоди міжнародних інвесторів можуть користуватися пільгами або звільненнями.

2.3 ПДВ

Податок на додану вартість на Мальті застосовується до доходів від продажу товарів, надання послуг, доходів від оренди, а також імпорту товарів і послуг. При визначенні застосовної ставки податку, неоподатковувані доходи не підлягають ПДВ, разом з оподатковуваними доходами, які використовуються як основа для визначення ставки податку. Коли платник податків виконує свої податкові зобов'язання та користується своїми правами на звільнення, податки, сплачені внаслідок інвестиційних витрат, повинні бути скориговані в наступних податкових роках. Наразі основна ставка податку на додану вартість на Мальті становить 18%, на певні специфічні товари та послуги застосовується пільгова ставка 5% або нульова ставка. Система ПДВ на Мальті спрямована на забезпечення справедливості та ефективності оподаткування, водночас заохочуючи розвиток певних галузей і підвищення соціального добробуту.

2.4 інші податки

Більшість країн стягують податок на майно з громадян для фінансування державних послуг і будівництва інфраструктури. Однак Мальта, як маленька відкрита економіка, покладається на залучення іноземних інвестицій та бізнесу, тому вибирає звільнення від податку на майно, щоб підвищити свою міжнародну конкурентоспроможність. Завдяки звільненню від податку на майно Мальта сподівається залучити більше іноземного капіталу та заможних осіб для придбання нерухомості, сприяючи економічному розвитку. Щоб компенсувати нестачу податку на майно, податкова структура Мальти в основному покладається на інші форми оподаткування, такі як податок на прибуток, податок на передачу нерухомості та гербовий збір.

Щодо передачі нерухомості, Мальта впровадила систему утримання податку (WHT). З 1 січня 2015 року при передачі нерухомості на території Мальти зазвичай стягується 8% або 10% утримання податку в залежності від часу набуття нерухомості. У деяких специфічних випадках ставка утримання податку може бути іншою. Зокрема, коли перша частина вартості передачі в 400 тисяч євро відповідає певним умовам, можна скористатися пільговою ставкою податку в 5%. При передачі нерухомості, отриманої внаслідок смерті або дарування, необхідно сплатити 12% утримання податку з різниці між вартістю передачі та вартістю набуття, або сплатити податок за стандартною ставкою, зазначеною вище. Будь-який дохід у розмірі до 100 тисяч євро, отриманий у результаті зобов'язання про першу передачу нерухомості або будь-якого права, що виникає внаслідок його припинення чи призупинення, оподатковується за ставкою 15%.

Податок на герб є важливою складовою частиною податкової системи Мальти. Податок на герб застосовується до передачі нерухомості та передачі ринкових цінних паперів. Для передачі нерухомості резиденти та нерезиденти обкладаються податком за ставкою 5%, тоді як для передачі нерухомості в регіоні Гозо застосовується ставка 2%. Для передачі ринкових цінних паперів ставка податку становить 2%; якщо йдеться про передачу акцій компанії, що володіє нерухомістю, ставка податку становить 5%. Мальта також пропонує різні звільнення від податку на герб, наприклад, реорганізація акцій може бути звільнена від податку на герб. Обмін часток партнерства між компаніями в межах однієї групи або передача часток партнерства між партнерськими підприємствами також можуть бути звільнені від податку на герб. Крім того, податок на герб за пільговою ставкою 1,5% стягується у разі безкоштовної передачі (тобто дарування) ринкових цінних паперів або прав на комерційну оренду близьким родичам; ця пільга застосовується до дарувань, що здійснюються через публічний контракт (Public Contract) до 1 січня 2025 року.

Податковий режим Мальти розроблено з метою забезпечення справедливого оподаткування різних доходів, сприяння прозорості та нормам на ринку, а також надання різноманітних податкових пільг і звільнень для підтримки розвитку певних секторів та здорового економічного зростання. Завдяки цим заходам Мальта не лише підтримує справедливість і прозорість податкової системи, але й ефективно привертає міжнародні інвестиції, сприяючи безперервному економічному зростанню.

3. Податкова система шифрування Мальти

Податковий режим Мальти щодо криптовалют відносно чіткий, і обробка криптоактивів в основному залежить від загальних податкових норм. Прибуток від торгівлі криптовалютою вважається капітальним доходом і підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб або корпоративного податку. Прибутки, отримані підприємствами та фізичними особами від купівлі-продажу криптовалюти, повинні сплачуватися відповідно до прогресивної податкової ставки Мальти, конкретна ставка визначається в залежності від загального доходу трейдера.

Мальта зазвичай не застосовує податок на додану вартість до угод з шифруванням, оскільки Мальта є державою-членом ЄС, а відповідно до законодавства ЄС, шифрування розглядається як частина фінансових послуг, тому купівля та продаж шифрування не потребують сплати податку на додану вартість. Проте, підприємства та фізичні особи, які займаються угодами з шифруванням, повинні виконувати відповідні податкові зобов'язання, особливо підприємства, які займаються діяльністю, пов'язаною з шифруванням, повинні звітувати Мальтійському податковому управлінню про деталі своїх угод і дотримуватися відповідних норм щодо запобігання відмиванню грошей (AML) та належної перевірки клієнтів (CDD). Завдяки цим заходам уряд Мальти забезпечує прозорість і відповідність ринку шифрування, запобігає ухиленню від податків та відмиванню коштів, захищає законні права інвесторів та споживачів.

Для сприяння розвитку підприємств у сфері блокчейн та шифрування, Мальта пропонує низку податкових пільг. Підприємства, що відповідають вимогам, можуть користуватися зниженими ставками корпоративного податку та знижувати фактичне податкове навантаження за допомогою механізму податкового кредиту. Мальта надає різноманітні податкові пільги підприємствам, що використовують технологію блокчейн, щоб стимулювати дослідження та інновації. Зокрема, підприємства, що відповідають вимогам, можуть отримати податковий кредит у розмірі до 25% до 70% від витрат на дослідження та розробки, залежно від розміру підприємства та характеру проекту. Крім того, Мальта пропонує сприятливі податкові умови для стартапів та ранніх компаній, які можуть виграти від зниженої ставки корпоративного податку та додаткових відрахувань за кваліфікованими витратами. Щодо інтелектуальної власності, Мальта пропонує вигідну податкову систему для доходів від кваліфікованої інтелектуальної власності, інвестори можуть отримати значні податкові знижки на доходи, отримані від патентів, авторських прав та товарних знаків.

Щоб уникнути подвійного оподаткування глобальних доходів міжнародних інвесторів, Мальта також підписала широку мережу угод про уникнення подвійного оподаткування. Ці податкові політики та стимули демонструють намір Мальти стати провідним центром для галузі блокчейну та шифрування криптовалют, забезпечуючи сприятливе податкове середовище для глобальних підприємств та інвесторів.

4. Регуляторна політика щодо шифрування в Мальті

Мальта також є однією з країн, які першими в світі розробили всебічну правову основу для регулювання блокчейну та шифрування. Її регуляторна політика головним чином базується на законах «Про віртуальні фінансові активи», «Про інноваційні технології та послуги» та «Про цифрові інноваційні установи». У 2018 році Мальта прийняла закон «Про віртуальні фінансові активи», який детально визначає та класифікує шифрування та пов'язані з ним діяльності, а також встановлює конкретні вимоги регулювання. Згідно з цим законом, постачальники послуг віртуальних фінансових активів, що займаються торгівлею, управлінням і зберіганням шифрування, повинні бути зареєстровані в Управлінні фінансових послуг Мальти та дотримуватись суворих регуляторних стандартів. Ці стандарти включають заходи проти відмивання грошей (AML) та боротьби з фінансуванням тероризму (CFT), вимоги до прозорості та регулярну звітність.

Крім того, підприємства, які проводять первинні пропозиції монет (ICO) на Мальті, повинні подати детальний білль до Управління фінансових послуг Мальти, розкривши деталі проекту, включаючи функції токенів, ризики та плани використання коштів. Управління фінансових послуг Мальти перевіряє та затверджує ці біллі. Усі постачальники послуг віртуальних фінансових активів повинні дотримуватись міжнародних стандартів AML/CFT, включаючи перевірку клієнтів.