Phân tích chế độ tài sản mã hóa của Malta

1. Giới thiệu

Malta là một quốc đảo nằm ở trung tâm Địa Trung Hải, có vị trí địa lý thuận lợi, kết nối châu Âu, Bắc Phi và Trung Đông. Nền kinh tế của quốc gia này chủ yếu dựa vào dịch vụ, đặc biệt là du lịch, tài chính và ngành công nghệ thông tin phát triển. Trong những năm gần đây, Malta đã tích cực thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp blockchain và mã hóa, được mệnh danh là "hòn đảo blockchain", môi trường tài chính và pháp lý của nó đã thu hút một lượng lớn nhà đầu tư và doanh nghiệp quốc tế. Là một quốc gia thành viên EU, Malta đã có thái độ quản lý tích cực trong lĩnh vực mã hóa và blockchain, trở thành một trong những nhà lãnh đạo toàn cầu trong lĩnh vực này. Bài viết này sẽ phân tích hệ thống tài sản mã hóa của Malta từ bốn khía cạnh: hệ thống thuế cơ bản, hệ thống thuế đối với mã hóa, chính sách quản lý mã hóa, và tổng kết cũng như triển vọng, đồng thời dự đoán hướng phát triển trong tương lai.

2. Hệ thống thuế cơ bản của Malta

2.1 Hệ thống thuế Malta

Malta áp dụng thuế suất lũy tiến, với thuế thu nhập cá nhân dao động từ 0% đến 35%. Chính phủ đánh thuế thu nhập toàn cầu cho cư dân trong nước, trong khi người không cư trú chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập phát sinh tại Malta. Định nghĩa về cư trú chủ yếu dựa trên thời gian cư trú của cá nhân tại Malta và nguyên tắc trung tâm lợi ích kinh tế. Malta cũng cung cấp các chương trình thuế đặc biệt cho cư dân nước ngoài và cá nhân có giá trị tài sản cao, như "Chương trình nghỉ hưu Malta" và "Chương trình cư dân toàn cầu", những chương trình này cung cấp thuế suất cố định và ưu đãi giảm thuế.

Theo quy định của Hiến pháp Malta, quyền thu thuế chủ yếu tập trung ở cấp quốc gia, quyền thu thuế của chính quyền địa phương thì tương đối hạn chế. Hệ thống thuế của Malta chủ yếu dựa vào thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng. Các loại thuế chính khác bao gồm thuế lợi tức vốn, thuế tài sản, thuế nhập khẩu và xuất khẩu, và thuế tiền lương. Chính quyền địa phương có quyền thu thuế bất động sản, thuế kinh doanh và phí giấy phép cũng như phí đăng ký. Các loại thuế đặc biệt như thuế tiêu thụ và thuế môi trường áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ và bảo vệ môi trường, chính phủ nhằm đảm bảo doanh thu tài chính thông qua các loại thuế tổng hợp, hỗ trợ phát triển kinh tế xã hội, và thu hút đầu tư nước ngoài cũng như thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế thông qua các chính sách ưu đãi thuế.

2.2 thuế thu nhập

Theo quy định của pháp luật thuế Malta, doanh nghiệp cư trú thuế Malta được định nghĩa là thực thể pháp lý có địa điểm quản lý chính hoặc địa điểm quản lý hiệu quả nằm tại Malta. Trong các hiệp định thuế, Malta thường tuân theo khái niệm doanh nghiệp cư trú được quy định trong mô hình hiệp định của OECD. Trong mô hình hiệp định này, doanh nghiệp cư trú được định nghĩa là người phải chịu thuế ở quốc gia đó theo pháp luật của quốc gia đó do vị trí, nơi cư trú, địa điểm quản lý, địa điểm thành lập hoặc các điều kiện tương tự khác tại quốc gia đó, nhưng không bao gồm những người có thu nhập chỉ đến từ quốc gia đó. Về nguyên tắc, nếu thực thể pháp lý không đáp ứng định nghĩa doanh nghiệp cư trú thuế Malta, thì sẽ được coi là doanh nghiệp không cư trú tại Malta.

Đối tượng thu thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, công ty và các pháp nhân khác hoạt động kinh doanh tại Malta. Các doanh nghiệp không cư trú có cơ sở thường trú tại Malta cần phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập của cơ sở thường trú đó cũng như thu nhập phát sinh từ Malta. Các doanh nghiệp không cư trú không có cơ sở thường trú tại Malta chỉ cần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập phát sinh từ Malta. Thu nhập của các doanh nghiệp không cư trú áp dụng các mức thuế khác nhau tùy thuộc vào nguồn gốc và tính chất, nhưng thu nhập chịu thuế ròng từ việc bán bất động sản và cổ phần, cùng với thu nhập từ các công trình xây dựng và lắp đặt ngắn hạn, phải chịu thuế với mức cao.

Trong những trường hợp nhất định, nếu các công ty này được xác định là có thu nhập thuộc đối tượng thuế thu nhập và có cơ sở thường trú hoặc hoạt động cố định tại Malta, thì từ thời điểm được xác định, cần tuân thủ quy định về thuế của công ty cư trú tại Malta, theo tình trạng của chi nhánh của công ty nước ngoài đã đăng ký tại Malta để tính thuế. Đối với lợi nhuận vốn phát sinh từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và bất động sản được coi là thu nhập thông thường và cần phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại Malta là 35%, nhưng có thể giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế, do đó so với hầu hết các quốc gia, mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại Malta tương đối thấp.

Theo luật thuế của Malta, những người có nơi ở vĩnh viễn cá nhân tại Malta được coi là cư dân Malta. Nếu người đó cũng có nơi ở vĩnh viễn cá nhân ở nước ngoài, thì yếu tố chính quyết định tình trạng cư trú thuế của họ là vị trí của trung tâm lợi ích cá nhân. Nếu trong một năm dương lịch, thu nhập từ nguồn gốc Malta của cá nhân vượt quá 50% tổng thu nhập, hoặc địa điểm chính của hoạt động chuyên môn của họ nằm ở Malta, thì họ sẽ được coi là cư dân Malta. Những cá nhân không đáp ứng các điều kiện nêu trên thì được coi là cư dân không. Cư dân Malta cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho toàn bộ thu nhập của họ trên toàn cầu; có hai trường hợp cá nhân không cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật, đó là một là hoạt động và có thu nhập thông qua cơ sở thường trú tại Malta, hai là có thu nhập từ nguồn gốc Malta. Người nước ngoài sống ở Malta chỉ phải nộp thuế cho thu nhập của họ tại Malta. Thuế thu nhập cá nhân áp dụng mức thuế lũy tiến, với mức thuế cao nhất là 35%.

Cần lưu ý rằng Malta đánh thuế trên lợi nhuận vốn, điều này chủ yếu áp dụng cho lợi nhuận phát sinh từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và các tài sản vốn khác. Mức thuế lợi nhuận vốn có thể khác nhau tùy thuộc vào loại tài sản và thời gian nắm giữ. Thông thường, đối với tài sản nắm giữ lâu dài, mức thuế thấp hơn, trong khi tài sản nắm giữ ngắn hạn có mức thuế cao hơn. Khi tính toán lợi nhuận vốn phải chịu thuế, sẽ xem xét giá bán tài sản trừ đi giá mua ban đầu và các chi phí liên quan, chỉ đánh thuế trên phần tăng giá thực tế. Malta cũng cung cấp một số ưu đãi và miễn thuế, chẳng hạn như tái cấu trúc nội bộ của công ty và các giao dịch cụ thể của nhà đầu tư quốc tế có thể được hưởng ưu đãi hoặc miễn thuế.

2.3 thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng ở Malta áp dụng cho doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh thu từ cho thuê, cũng như việc nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Khi xác định thuế suất áp dụng, doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng được xem xét cùng với doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để xác định thuế suất. Khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của họ và được hưởng quyền miễn thuế, thuế được chuyển cho người tiêu dùng do chi tiêu đầu tư phải được điều chỉnh trong các năm thuế sau. Hiện tại, thuế giá trị gia tăng cơ bản ở Malta là 18%, với mức thuế ưu đãi 5% hoặc thuế suất 0% áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ cụ thể. Hệ thống thuế giá trị gia tăng của Malta nhằm đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế, đồng thời khuyến khích sự phát triển của một số ngành và nâng cao phúc lợi xã hội.

2.4 Các loại thuế khác

Hầu hết các quốc gia sẽ thu thuế tài sản từ công dân để phục vụ cho dịch vụ công và xây dựng cơ sở hạ tầng. Tuy nhiên, Malta với tư cách là một nền kinh tế mở nhỏ, phụ thuộc vào việc thu hút đầu tư và doanh nghiệp nước ngoài, do đó đã chọn miễn thuế tài sản để tăng cường khả năng cạnh tranh quốc tế. Bằng cách miễn thuế tài sản, Malta hy vọng thu hút nhiều vốn đầu tư nước ngoài và những cá nhân giàu có để mua bất động sản, thúc đẩy phát triển kinh tế. Để bù đắp cho sự thiếu hụt thuế tài sản, cấu trúc thuế của Malta chủ yếu dựa vào các hình thức thuế khác, chẳng hạn như thuế thu nhập, thuế chuyển nhượng bất động sản và thuế tem.

Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, Malta đã thực hiện hệ thống thuế tạm khấu (WHT). Từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, đối với việc chuyển nhượng bất động sản trong lãnh thổ Malta, thuế tạm khấu thường được áp dụng theo giá trị chuyển nhượng tài sản là 8% hoặc 10%, tùy thuộc vào thời gian có được bất động sản. Trong một số trường hợp đặc biệt, tỷ lệ thuế tạm khấu có thể khác nhau. Đặc biệt, khi giá trị chuyển nhượng đầu tiên 400.000 euro đáp ứng điều kiện cụ thể, có thể được hưởng tỷ lệ thuế ưu đãi là 5%. Đối với việc chuyển nhượng bất động sản có được do nguyên nhân tử vong hoặc tặng cho, cần nộp thuế tạm khấu 12% trên chênh lệch giữa giá trị chuyển nhượng và giá trị có được, hoặc theo tỷ lệ thuế mặc định theo quy định chuyển nhượng giá trị nêu trên. Bất kỳ lợi nhuận nào phát sinh từ việc cam kết chuyển nhượng bất động sản lần đầu hoặc kết thúc hoặc tạm dừng bất kỳ quyền nào sẽ bị đánh thuế theo tỷ lệ 15% trên 100.000 euro đầu tiên.

Thuế tem cũng là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của Malta. Thuế tem áp dụng cho việc chuyển nhượng bất động sản và chuyển nhượng chứng khoán trên thị trường. Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, cả cư dân và không cư dân đều bị đánh thuế theo tỷ lệ 5%, trong khi việc chuyển nhượng bất động sản ở khu vực Gozo áp dụng tỷ lệ 2%. Đối với việc chuyển nhượng chứng khoán trên thị trường, tỷ lệ thuế là 2%; nếu liên quan đến việc chuyển nhượng cổ phần của công ty bất động sản, thì tỷ lệ thuế là 5%. Malta cũng cung cấp nhiều miễn thuế tem, chẳng hạn như tái cơ cấu cổ phần có thể được miễn thuế tem. Việc trao đổi quyền lợi đối tác từ một công ty sang công ty khác trong cùng một tập đoàn, hoặc việc chuyển nhượng quyền lợi đối tác giữa các đối tác cũng có thể được miễn thuế tem. Ngoài ra, thông qua việc chuyển nhượng không bồi hoàn (tức là quyên góp) chứng khoán trên thị trường hoặc quyền thuê thương mại cho người thân gần gũi, thuế tem được thu theo tỷ lệ ưu đãi 1,5%; ưu đãi này áp dụng cho các khoản quyên góp thực hiện thông qua hợp đồng công cộng (Public Contract) trước ngày 1 tháng 1 năm 2025.

Hệ thống thuế của Malta được thiết kế nhằm đảm bảo việc đánh thuế hợp lý cho các loại thu nhập khác nhau, thúc đẩy sự minh bạch và quy định của thị trường, đồng thời cung cấp nhiều ưu đãi thuế và miễn thuế để hỗ trợ sự phát triển của các lĩnh vực cụ thể và sự phát triển kinh tế lành mạnh. Thông qua những biện pháp này, Malta không chỉ duy trì tính công bằng và minh bạch của hệ thống thuế mà còn thu hút hiệu quả đầu tư quốc tế, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững.

3. Chế độ thuế mã hóa của Malta

Hệ thống thuế tiền mã hóa của Malta tương đối rõ ràng, việc xử lý tài sản mã hóa chủ yếu phụ thuộc vào các quy định của luật thuế chung. Lợi nhuận từ giao dịch tiền mã hóa được coi là thu nhập vốn và phải chịu thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp và cá nhân khi mua bán tiền mã hóa sẽ phải nộp thuế tương ứng theo tỷ lệ thuế lũy tiến của Malta, cụ thể tỷ lệ thuế phụ thuộc vào tổng thu nhập của người giao dịch.

Malta thường không áp dụng thuế giá trị gia tăng (VAT) cho giao dịch tiền mã hóa, vì Malta là quốc gia thành viên của Liên minh châu Âu, và theo luật pháp của Liên minh châu Âu, tiền mã hóa được coi là một phần của dịch vụ tài chính, việc mua và bán tiền mã hóa không cần phải chịu thuế VAT. Tuy nhiên, các doanh nghiệp và cá nhân tham gia vào giao dịch tiền mã hóa phải thực hiện nghĩa vụ khai báo thuế tương ứng, đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tiền mã hóa, cần phải khai báo chi tiết giao dịch của họ cho Cơ quan thuế Malta và tuân thủ các quy định liên quan đến phòng chống rửa tiền (AML) và thẩm định khách hàng (CDD). Thông qua những biện pháp này, chính phủ Malta đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ trong thị trường tiền mã hóa, ngăn chặn hành vi trốn thuế và rửa tiền, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư và người tiêu dùng.

Để thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp blockchain và mã hóa, Malta đã cung cấp một loạt các chính sách ưu đãi thuế. Các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể hưởng mức thuế doanh nghiệp thấp hơn và giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế. Malta đã cung cấp nhiều biện pháp ưu đãi thuế cho các doanh nghiệp sử dụng công nghệ blockchain nhằm khuyến khích nghiên cứu và phát triển cũng như đổi mới. Cụ thể, các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể nhận được tín dụng thuế lên đến 25% đến 70% từ các chi phí nghiên cứu và phát triển, tỷ lệ cụ thể phụ thuộc vào quy mô của doanh nghiệp và bản chất của dự án. Ngoài ra, Malta cung cấp chế độ thuế ưu đãi cho các doanh nghiệp khởi nghiệp và các công ty giai đoạn đầu, những công ty này có thể hưởng lợi từ mức thuế doanh nghiệp giảm và các khoản khấu trừ bổ sung cho các chi phí đủ điều kiện. Về mặt sở hữu trí tuệ, Malta cung cấp một hệ thống thuế ưu đãi cho doanh thu từ các tài sản trí tuệ đủ điều kiện, cho phép các nhà đầu tư hưởng mức giảm thuế lớn từ doanh thu phát sinh từ các tài sản trí tuệ như bằng sáng chế, bản quyền và nhãn hiệu.

Để tránh việc các nhà đầu tư quốc tế bị đánh thuế hai lần trên thu nhập toàn cầu của họ, Malta cũng đã ký một mạng lưới rộng rãi các hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Những chính sách thuế và các biện pháp khuyến khích này cho thấy Malta quyết tâm trở thành trung tâm hàng đầu trong ngành blockchain và mã hóa, cung cấp cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư toàn cầu một môi trường thuế thuận lợi.

4. Chính sách quản lý mã hóa của Malta

Malta cũng là một trong những quốc gia đầu tiên trên thế giới thiết lập khung pháp lý toàn diện để quản lý blockchain và mã hóa, với chính sách quản lý chủ yếu xoay quanh các luật như Luật Tài sản Tài chính Ảo, Luật Các công nghệ đổi mới và Dịch vụ, và Luật Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số. Năm 2018, Malta đã thông qua Luật Tài sản Tài chính Ảo, đưa ra định nghĩa và phân loại chi tiết về mã hóa và các hoạt động liên quan, đồng thời thiết lập các yêu cầu quản lý cụ thể. Theo luật này, các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo tham gia vào giao dịch, quản lý và lưu ký mã hóa phải đăng ký tại Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta và tuân thủ các tiêu chuẩn quản lý nghiêm ngặt. Các tiêu chuẩn này bao gồm các biện pháp phòng chống rửa tiền (AML) và chống tài trợ khủng bố (CFT), yêu cầu về tính minh bạch cũng như báo cáo định kỳ.

Ngoài ra, các doanh nghiệp thực hiện phát hành token ban đầu (ICOs) tại Malta cần nộp bản trắng chi tiết cho Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta, tiết lộ thông tin chi tiết về dự án, bao gồm chức năng của token, rủi ro và kế hoạch sử dụng vốn. Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta sẽ xem xét và phê duyệt các bản trắng này. Tất cả các nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo phải tuân thủ các tiêu chuẩn AML/CFT quốc tế, bao gồm việc kiểm tra khách hàng.