Küresel şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı inşası ilerleme yorumları

1. Genel Bakış

Temmuz 2024'te, Şeffaflık ve Vergi Bilgisi Değişimi Küresel Forumu, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) ve G20'ye "Şifreleme Varlıkları Vergi Şeffaflığı İnşası Son Gelişmeler" raporunu sundu. Bu rapor, küresel düzeyde şifreleme varlıkları vergisi şeffaflığının inşası (yani Şifreleme Varlıkları Raporlama Çerçevesi, CARF) konusundaki en son gelişmeleri ayrıntılı bir şekilde açıklamaktadır.

OECD ve G20, şifreleme varlıklarının işlem şeffaflığını sağlamak ve vergi kaçakçılığı ile vergiden kaçınma risklerini azaltmak amacıyla CARF aracılığıyla dünya genelinde otomatik vergi bilgi değişimini teşvik ediyor. Şu anda, 2027 yılı sonuna kadar CARF'ın uygulanmasını tamamlamayı taahhüt eden 58 OECD üye ülkesi bulunmaktadır. Bu yazıda, raporun ana noktaları ve gelecekteki küresel vergi bilgi değişimi trendleri analiz edilecektir.

2. Raporun Ana İçeriği

2.1 İçerik Özeti ve CARF Uygulama Takvimi

Bu rapor öncelikle arka planı ve amacı tanıtarak, şifreleme varlıklarının tanımını, kullanımını ve gelişim durumunu tartışmakta, şifreleme varlıklarının vergi şeffaflığı ve bilgi değişimi konusundaki zorluklarını vurgulamaktadır. Ardından, rapor şifreleme varlıkları için küresel yeni standartlara olan ihtiyacı açıklamakta, G20'nin şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı eylemini teşvik etme sürecini ve OECD ile G20 ülkelerinin CARF'ı geliştirme konusundaki iş birliğini tanıtmaktadır.

Rapor, CARF'ın uygulama çerçevesini, yerel yasama çerçevesi, uluslararası hukuk çerçevesi, teknolojik çerçeve, idari çerçeve ve gizlilik ile veri koruma standartları da dahil olmak üzere ayrıntılı bir şekilde açıklamaktadır. Aynı zamanda, CARF'ın uygulanmasını ilerletmek için ortak raporlama standartları (CRS) konusunda küresel forumların deneyimlerinden nasıl yararlanılacağı da ele alınmıştır.

Küresel forumun hedefi, 2027'de çoğu ilgili yargı alanının şifreleme varlıklarının otomatik bilgi değişimi (AEOI) yapmaya başlamasını sağlamaktır. Raporun yayınlandığı tarih itibarıyla, 2027'den önce CARF tabanlı şifreleme varlıkları bilgi değişimini destekleyen 58 ülke ve bölge bulunmaktadır; bunlar arasında 10 gelişen ülke de yer almaktadır.

2027'de ülkelerin CARF bilgi değişimini zamanında başlatmalarını sağlamak için, Küresel Forum kritik bir ara hedef belirledi: 2024 Kasım ayında toplanacak Küresel Forum Genel Kurulu'ndan önce, CARF taahhüt sürecinin tamamlanması. Bu, 2024 yılının sonuna kadar, Küresel Forum'un CARF'ı uygulayacak ilgili yargı bölgelerinin çoğunu belirleyeceği ve bu ülkeleri 2027'deki bilgi değişimi için iç hukuklarını geliştirmeye ve kabul etmeye teşvik edeceği anlamına geliyor. Aynı zamanda, gelişmekte olan ülkelerin daha fazla teknik hazırlığa ihtiyaç duyabileceği göz önünde bulundurularak, CARF çalışma grubu bazı ülkelere gerekli olduğunda CARF uygulamasını ertelemelerine izin verip vermemeyi tartışıyor.

2.2 CARF uygulama teşvik stratejileri

2.2.1 CARF Tanıtımı

CARF, şifreleme varlıklarının vergi düzenlemesi sorunlarını çözmek ve vergi otoritelerine mükellefler ile şifreleme varlık faaliyetleri hakkında daha fazla üçüncü taraf verisi sağlamak amacıyla, birleştirilmiş bir vergi bilgi değişim çerçevesi oluşturmayı hedeflemektedir. CARF, CRS temel alınarak geliştirilmiş olup, 2023 yılında OECD tarafından hazırlanmıştır. Bu çerçeve, kripto para aracılarının (RCASP) detaylı bir durumsal inceleme gereksinimine uymalarını zorunlu kılarak, gerekli bilgilerin vergi otoritelerine doğru ve zamanında rapor edilmesini sağlamaktadır.

CARF temel olarak aşağıdaki kurallar ve yorumları içerir:

1. Şifreleme varlıklarının kapsamı
2. Veri toplama ve raporlama gerekliliklerine tabi olan varlıklar ve bireyler
3. Rapor edilmesi gereken işlemler ve ilgili bilgiler
4. Raporlama ve değişim amacıyla şifreleme varlık kullanıcıları ve kontrol edenler ile ilgili vergi yetki alanlarının durum tespiti prosedürlerini belirleyin.

CARF çerçevesinde, her yargı alanındaki vergi daireleri, RCASP raporunun bilgilerini aldıktan sonra, diğer vergi daireleriyle bilgi alışverişi ve akışı düzenleyeceklerdir; böylece dünya genelinde şifreleme varlıklarını denetleyecek ve vergi şeffaflığını sağlayacaklardır.

2.2.2 CARF'nin uygulanma durumu

Küresel Forum, CARF taahhüt programını oluşturmakla sorumlu CARF çalışma grubunu kurdu; bu programın 2024 yılı sonuna kadar uygulanmasını sağlamayı amaçlıyor. Plan doğrultusunda, katılımcı ülkelerin 2027 yılında CARF bilgi değişimine başlaması bekleniyor. Küresel Forum'un hedefi, tüm ilgili yargı bölgelerinin CARF'ı göreceli olarak aynı zamanda uygulamaya başlamasını sağlamak ve herhangi bir yargı bölgesinin vergi kaçırma "açığı" haline gelmesini önlemektir.

CARF'nin uygulanmasını desteklemek için, küresel forum gerekli teknik çerçeveyi geliştirmektedir; bu, veri raporlama ve değişim sistemlerini içermektedir. Bu sistemler, bilgilerin doğruluğunu ve güvenliğini sağlayacak ve ülkeler arasında etkili iş birliğini teşvik edecektir.

2.2.3 CARF'nin yerel hukuka entegrasyonu

Küresel forum, CRS ve CARF arasındaki sinerjiyi kullanarak CARF'ı hızlı bir şekilde uygulamayı planlıyor. CARF'ı uygulamak için, ülkelerin hükümetleri şunları yapmalıdır:

1. Yerel mevzuat çerçevesi oluşturmak, RCASP'ın gerekli inceleme prosedürlerini yerine getirmesini ve bilgi raporlamasını zorunlu kılmak
2. Uluslararası yasal çerçeve oluşturmak, rapor edilen bilgilerin uluslararası değişimini düzenlemek
3. RCASP bilgilerini almak ve uluslararası düzeyde iletişim kurmak için gerekli teknik çerçeveyi oluşturun.
4. Gizlilik ve veri koruma ile ilgili beklenen standartları karşılamak, değiş tokuş edilen bilgilerin güvenli kalmasını ve uygun bir şekilde işlenmesini sağlamak

2.3 CARF ve CRS'nin ilişkisi

2.3.1 Otomatik Bilgi Değişimi (AEOI) Sistemi Tanıtımı

AEOI, uluslararası bir vergi işbirliği mekanizmasıdır ve vergi şeffaflığını artırmayı, sınır ötesi vergi kaçakçılığı ve vergiden kaçınmayı önlemeyi amaçlamaktadır. Bu sistem, finansal kuruluşların, yabancı uyruklu hesap sahiplerinin finansal hesap bilgilerini bildirmesini ve bu bilgilerin otomatik olarak hesap sahiplerinin bulunduğu ülkedeki vergi otoriteleriyle değiştirilmesini gerektirir. AEOI'nin temelini, 2014 yılında OECD ve G20 ülkeleri tarafından ortaklaşa oluşturulan "Ortak Raporlama Standartları" (CRS) oluşturmaktadır.

2.3.2 AEOI'nin şifreleme varlıkları alanındaki uygulamaları

CARF, CRS'nin otomatik bilgi değişim mekanizmasını şifreleme varlık hizmet sağlayıcılarına (RCASP) uygulayarak, RCASP'ların yabancı müşteri bilgilerini şifreleme varlıkları hakkında raporlamasını ve bu bilgilerin bu müşterilerin bulunduğu ülkelerin vergi daireleriyle otomatik olarak değiştirilmesini talep eder. Bu, şifreleme varlıkları alanında vergi şeffaflığını artırarak, vergi kaçakçılığı ve vergi planlamasını önlemeyi amaçlamaktadır.

2.3.3 AEOI'nin belirli gereklilikleri

AEOI'nin belirli gereksinimleri şunlardır:

1. Hesap durumu araştırması: Finansal kurumlar, sahip oldukları hesaplar üzerinde durumu araştırmalı, hesap sahibinin yerleşik olmayan bir vergi mükellefi olup olmadığını belirlemeli ve değişim için gerekli bilgileri toplamalıdır.

2. Bilgi Raporu: Finansal kuruluşlar, belirlenen format ve zaman çizelgesine göre ilgili bilgileri kendi ülke vergi otoritelerine raporlamak zorundadır.

3. Veri koruma ve gizlilik: Ülkeler, bilgi alışverişi sürecinde veri güvenliğini ve gizliliğini sağlamalı, yetkisiz üçüncü taraflara sızdırılmasını önlemelidir.

4. Teknik Standartlar: AEOI'ye katılan ülkelerin genellikle bilgi alışverişinin verimliliğini ve doğruluğunu artırmak için birleşik teknik standartlar ve veri formatları benimsemeleri gerekmektedir.

AEOI gerekliliklerine uymayan finansal kuruluşlar veya vergi mükellefleri için ilgili ülkeler çeşitli ceza önlemleri alabilir, bunlar arasında para cezası, işletme ruhsatının iptali, giriş-çıkış kısıtlamaları gibi önlemler bulunmaktadır. Spesifik ceza önlemleri, her ülkenin iç hukukuna göre belirlenir ve belirli farklılıklar göstermektedir.

3. CARF uygulamasının potansiyel etkileri

1. Vergi şeffaflığını artırmak: CARF'ın uygulanması, şifreleme varlıkları alanında vergi şeffaflığını önemli ölçüde artıracak, vergi dairelerinin mükelleflerin şifreleme varlıkları miktarını ve ilgili gelirleri daha doğru bir şekilde anlamasını sağlayacak ve vergi kaçakçılığı ve vergi planlamasıyla etkin bir şekilde mücadele edecektir.

2. Vergi rekabetini teşvik etmek: Küresel ölçekte standart bir şifreleme varlık raporlama sistemi uygulanarak, CARF adil rekabetçi bir piyasa ortamı oluşturmaya yardımcı olur ve bazı yargı alanlarının vergi kaçakçılığı ve vergi planlaması için bir sığınak haline gelmesini önler.

3. Hükümetin mali gelirlerini artırmak: Vergi şeffaflığını artırmak ve vergi adil rekabetini teşvik etmek, hükümetin vergi gelirlerini artırmasına yardımcı olacak ve kamu hizmetlerine daha fazla finansal destek sağlayacaktır.

4. Kamu güvenini artırmak: Kaçakçılık ve vergi kaçırma davranışlarını önleyerek, CARF finansal sistem ve kamu kurumlarına olan güveni artırmaya yardımcı olur, finansal pazarların istikrarını ve gelişimini teşvik eder.

Genel olarak, OECD ve küresel forum, CRS'nin deneyimlerinden yararlanmayı, mekanizmasını referans alarak CARF'ın hayata geçirilmesini teşvik etmeyi umuyor. Küresel forum özellikle gelişen ülkeleri önemsemekte, bu ülkelerin CARF'ın uygulanmasından fayda sağlamasını sağlarken, "vergi cennetleri" haline gelmelerini istememektedir. Küresel düzeydeki şifreleme varlıklarının anonimlik ve zorluklarıyla karşılaşan ülkeler, şifreleme varlıklarının vergi düzenlemesi konusunda daha yakın işbirliği yapacaklardır. CARF'ın gelecekte global vergi şeffaflığını artırması, vergi kaçakçılığını azaltması, kurumsal güveni ve küresel uzlaşıyı güçlendirmesi beklenmektedir.