Interpretação do progresso na construção da transparência fiscal dos ativos encriptação globais

1. Resumo

Em julho de 2024, o Fórum Global sobre Transparência e Troca de Informação Fiscal apresentou ao Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) e ao G20 o relatório "Últimos Avanços na Construção da Transparência Fiscal sobre Encriptação de Ativos". O relatório detalha os últimos desenvolvimentos globais na construção de transparência fiscal sobre ativos encriptados (ou seja, o Quadro de Relatório de Ativos Encriptados, CARF).

A OCDE e o G20 estão a promover a troca automática de informações fiscais a nível global através do CARF, para garantir a transparência nas transações de encriptação de ativos e reduzir os riscos de evasão e elisão fiscal. Atualmente, 58 países-membros da OCDE comprometeram-se a concluir a implementação do CARF até o final de 2027. Este artigo analisará os principais pontos do relatório e as futuras tendências da troca de informações fiscais a nível global.

2. Conteúdo principal do relatório

2.1 Resumo do conteúdo e cronograma de implementação do CARF

O relatório começa por apresentar o contexto e os objetivos, discute a definição, utilização e desenvolvimento dos encriptação ativos, e enfatiza os desafios dos encriptação ativos em termos de transparência fiscal e troca de informações. Em seguida, o relatório explica a necessidade de novos padrões globais para os encriptação ativos, introduz o processo pelo qual o G20 promoveu a ação de transparência fiscal dos encriptação ativos, bem como a colaboração entre a OECD e os países do G20 no desenvolvimento do CARF.

O relatório detalha o quadro de implementação do CARF, incluindo o quadro legislativo nacional, o quadro jurídico internacional, o quadro técnico, o quadro administrativo e os padrões de confidencialidade e proteção de dados. Além disso, explora como aproveitar as experiências dos fóruns globais na implementação do padrão de relatórios comuns (CRS) para avançar na implementação do CARF.

O objetivo do fórum global é garantir que a maioria das jurisdições relevantes comece a realizar a encriptação automática de informações sobre ativos em 2027 (AEOI). Até a publicação do relatório, 58 países e regiões já apoiaram publicamente o início da troca de informações sobre ativos em criptografia com base no CARF antes de 2027, incluindo 10 países em desenvolvimento.

Para garantir que os países possam iniciar a troca de informações do CARF em 2027 conforme planejado, o Fórum Global estabeleceu um objetivo intermediário crucial: concluir o processo de compromisso do CARF antes da reunião plenária do Fórum Global, que ocorrerá em novembro de 2024. Isso significa que, até o final de 2024, o Fórum Global determinará a maioria das jurisdições relevantes para a implementação do CARF e incentivará esses países a desenvolver e aprovar legislação nacional para se prepararem para a troca de informações em 2027. Ao mesmo tempo, considerando que os países em desenvolvimento podem precisar de mais preparação técnica, o grupo de trabalho do CARF está discutindo se deve conceder a certos países uma flexibilidade limitada, permitindo que atrasem a implementação do CARF quando necessário.

2.2 Estratégias de Implementação do CARF

2.2.1 Introdução ao CARF

O CARF visa estabelecer uma estrutura unificada de troca de informações fiscais, resolvendo questões de regulação tributária de encriptação de ativos, fornecendo aos órgãos fiscais mais dados de terceiros sobre contribuentes e atividades de encriptação de ativos. O CARF foi elaborado com base no CRS e foi concluído pela OCDE em 2023. Esta estrutura exige que as instituições intermediárias de criptomoedas (RCASP) cumpram requisitos detalhados de diligência devida, garantindo que as informações necessárias sejam reportadas de forma precisa e atempada aos órgãos fiscais.

CARF inclui principalmente as seguintes regras e comentários:

1. Abrangência dos ativos encriptação
2. Entidades e indivíduos sujeitos a requisitos de coleta e relatório de dados
3. Transações que precisam de ser reportadas e informações relacionadas
4. Determinar os procedimentos de diligência devida para os utilizadores e controladores de ativos encriptados, bem como as jurisdições fiscais relevantes para fins de relatório e troca.

No âmbito do CARF, as autoridades fiscais de cada jurisdição, após receberem as informações do relatório RCASP, organizarão a troca e o fluxo de informações com outras autoridades fiscais, a fim de regular os ativos encriptação em todo o mundo e garantir a transparência fiscal.

2.2.2 Estado atual da implementação do CARF

O Fórum Global estabeleceu um grupo de trabalho CARF, responsável por desenvolver o procedimento de compromisso do CARF até o final de 2024, para garantir que o CARF seja amplamente implementado em todo o mundo. De acordo com o plano, os países participantes devem começar a troca de informações do CARF em 2027. O objetivo do Fórum Global é garantir que todas as jurisdições relevantes comecem a implementar o CARF em um tempo relativamente uniforme, evitando que qualquer jurisdição se torne uma "brecha" para evasão fiscal.

Para apoiar a implementação do CARF, o fórum global está desenvolvendo a estrutura técnica necessária, incluindo sistemas de reporte e troca de dados. Esses sistemas garantirão a precisão e a segurança das informações, e facilitarão a colaboração eficaz entre os países.

2.2.3 A implementação da CARF na legislação nacional

O fórum global planeia utilizar as sinergias entre o CRS e o CARF para implementar rapidamente o CARF. Para a implementação do CARF, os governos dos países precisam de:

1. Estabelecer um quadro legislativo nacional que exija que o RCASP execute procedimentos de diligência devida e reporte informações
2. Estabelecer um quadro jurídico internacional que regulamente a troca de informações reportadas.
3. Estabelecer a estrutura técnica necessária para receber as informações do RCASP e realizar a comunicação a nível internacional.
4. Satisfazer os padrões esperados relacionados com a confidencialidade e a proteção de dados, garantindo que as informações trocadas se mantenham seguras e sejam devidamente tratadas.

2.3 A relação entre CARF e CRS

2.3.1 Introdução ao sistema de troca automática de informações (AEOI)

AEOI é um mecanismo de cooperação fiscal internacional que visa aumentar a transparência fiscal e prevenir a evasão e elisão fiscal transfronteiriça. Este sistema exige que as instituições financeiras relatem as informações das contas financeiras dos titulares de contas não residentes e troquem automaticamente essas informações com as autoridades fiscais do país onde esses titulares de contas residem. O núcleo do AEOI é o Padrão Comum de Relato (CRS), elaborado em conjunto pela OCDE e pelos países do G20 em 2014.

2.3.2 AEOI na encriptação de ativos

O CARF aplica o mecanismo de troca automática de informações do CRS aos prestadores de serviços de ativos encriptados (RCASP), exigindo que os RCASP relatem as informações sobre ativos encriptados de seus clientes não residentes e troquem automaticamente essas informações com as autoridades fiscais do país de origem desses clientes, aumentando assim a transparência fiscal no domínio dos ativos encriptados e prevenindo a evasão e elisão fiscal.

2.3.3 Requisitos específicos do AEOI

Os requisitos específicos da AEOI incluem:

1. Due diligence de contas: As instituições financeiras devem realizar due diligence sobre as contas que mantêm, para determinar se o titular da conta é um contribuinte não residente, e coletar as informações necessárias para troca.

2. Relatório de Informação: As instituições financeiras devem reportar as informações relevantes à autoridade fiscal do seu país de acordo com o formato e calendário estabelecidos.

3. Proteção de dados e privacidade: Os países devem garantir a segurança e a privacidade dos dados durante o processo de troca de informações, evitando a divulgação a terceiros não autorizados.

4. Padrões técnicos: Os países que participam da AEOI geralmente devem adotar padrões técnicos e formatos de dados uniformes para aumentar a eficiência e a precisão na troca de informações.

Para instituições financeiras ou contribuintes que não cumprem os requisitos da AEOI, os países relevantes podem adotar várias medidas punitivas, incluindo multas, revogação de licenças de funcionamento, restrições de entrada e saída, entre outras. As medidas punitivas específicas são determinadas pela legislação interna de cada país, apresentando algumas diferenças.

3. Impactos potenciais da implementação do CARF

1. Aumentar a transparência fiscal: A implementação da CARF irá aumentar significativamente a transparência fiscal no domínio dos encriptação de ativos, permitindo que as autoridades fiscais compreendam de forma mais precisa a quantidade de ativos encriptados e a renda associada dos contribuintes, combatendo efetivamente a evasão e a elisão fiscal.

2. Promover a concorrência fiscal justa: Ao implementar normas uniformes de reporte de ativos encriptados em todo o mundo, o CARF ajuda a estabelecer um ambiente de mercado de concorrência justa, prevenindo que determinadas jurisdições se tornem refúgios para evasão e elisão fiscal.

3. Aumentar a receita fiscal do governo: aumentar a transparência fiscal e promover a concorrência fiscal justa ajudará o governo a aumentar a receita fiscal, fornecendo mais apoio financeiro para os serviços públicos.

4. Aumentar a confiança pública: ao combater a evasão e a elisão fiscal, o CARF ajuda a aumentar a confiança do público no sistema financeiro e nas instituições públicas, promovendo a estabilidade e o desenvolvimento dos mercados financeiros.

De um modo geral, a OCDE e o Fórum Global esperam aproveitar a experiência do CRS e, com base em seu mecanismo, promover a implementação do CARF. O Fórum Global está especialmente atento aos países em desenvolvimento, garantindo que eles possam beneficiar-se da implementação do CARF, mas não desejam que se tornem "paraísos fiscais". Diante dos desafios globais e da anonimidade dos ativos encriptados, os países colaborarão de forma mais estreita em questões de regulamentação fiscal sobre ativos encriptados. O CARF tem potencial para aumentar a transparência fiscal global no futuro, reduzir a evasão fiscal e fortalecer a confiança mútua entre instituições e o consenso global.