Analyse du système des actifs chiffrés de Malte

1. Introduction

Malte est une île située au centre de la Méditerranée, avec une position géographique avantageuse, reliant l'Europe, l'Afrique du Nord et le Moyen-Orient. L'économie du pays est principalement axée sur les services, en particulier dans le secteur du tourisme, de la finance et des technologies de l'information. Ces dernières années, Malte a activement promu le développement de l'industrie de la blockchain et des chiffrement, étant surnommée "l'île de la blockchain", son environnement financier et juridique attirant de nombreux investisseurs et entreprises internationaux. En tant que membre de l'Union européenne, Malte adopte une attitude réglementaire proactive dans le domaine des chiffrement et de la blockchain, devenant un leader mondial dans ce secteur. Cet article analysera le système des actifs numériques de Malte sous quatre aspects : le système fiscal de base, le système fiscal des chiffrement, les politiques réglementaires sur les chiffrement, ainsi qu'un résumé et des perspectives d'avenir.

2. Système fiscal de base à Malte

2.1 Système fiscal maltais

Malte applique un système fiscal progressif, avec des taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques variant de 0 % à 35 %. Le gouvernement impose un impôt sur le revenu mondial pour les résidents nationaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus générés à Malte. La définition du statut de résident repose principalement sur le temps de résidence d'une personne à Malte et le principe du centre d'intérêts économiques. Malte propose également des programmes fiscaux spéciaux pour les résidents étrangers et les personnes à haute valeur nette, tels que le "Programme de Retraite Maltais" et le "Programme de Résidents Mondiaux", qui offrent des taux d'imposition fixes et des avantages fiscaux.

Selon la constitution de Malte, le pouvoir fiscal est principalement concentré au niveau national, tandis que le pouvoir fiscal des gouvernements locaux est relativement limité. Le système fiscal maltais est principalement composé de l'impôt sur le revenu et de la taxe sur la valeur ajoutée. Les autres principales catégories d'impôts comprennent l'impôt sur les gains en capital, l'impôt foncier, les droits de douane à l'importation et à l'exportation, ainsi que l'impôt sur les salaires. Les gouvernements locaux ont le droit de percevoir l'impôt foncier, la taxe sur les activités commerciales ainsi que des frais de permis et d'enregistrement. Des taxes spéciales telles que la taxe de consommation et la taxe environnementale sont perçues sur certains biens, services et pour la protection de l'environnement. Le gouvernement vise à assurer des revenus fiscaux par le biais d'une combinaison d'impôts, à soutenir le développement socio-économique, et à attirer les investissements étrangers ainsi qu'à promouvoir les activités commerciales internationales grâce à des politiques fiscales incitatives.

2.2 impôt sur le revenu

Selon la législation fiscale maltaise, une entreprise résidente fiscale à Malte est une entité juridique dont le lieu principal d'activité ou le lieu de gestion effective est situé à Malte. Dans les conventions fiscales, Malte suit généralement le concept d'entreprise résidente tel que défini par le modèle de l'OCDE. Dans ce modèle, une entreprise résidente désigne une personne imposée dans ce pays en raison de son lieu, de sa résidence, de sa gestion, de son établissement ou d'autres conditions similaires, mais n'inclut pas les personnes dont les revenus proviennent uniquement de ce pays. En principe, si une entité juridique ne satisfait pas à la définition d'entreprise résidente fiscale à Malte, elle est considérée comme une entreprise non résidente à Malte.

L'objet de l'impôt sur les sociétés est les entreprises, sociétés et autres personnes morales exerçant des activités commerciales à Malte. Les entreprises non résidentes ayant un établissement permanent à Malte doivent payer l'impôt sur les sociétés sur les revenus de cet établissement permanent ainsi que sur les revenus provenant de Malte. Les entreprises non résidentes n'ayant pas d'établissement permanent à Malte ne doivent payer l'impôt sur les sociétés que sur les revenus provenant de Malte. Les revenus des entreprises non résidentes sont soumis à différents taux d'imposition selon leur source et leur nature, mais les gains imposables nets provenant de la vente de biens immobiliers et d'actions ainsi que les revenus de travaux de construction et d'installations similaires à court terme doivent être imposés à un taux élevé.

Dans certaines circonstances, si ces entreprises sont considérées comme ayant un revenu imposable, et qu'elles ont un établissement permanent ou une activité fixe à Malte, elles doivent, à compter de cette reconnaissance, se conformer aux règles fiscales des entreprises résidentes à Malte, et être imposées selon la situation des succursales de sociétés étrangères enregistrées à Malte. Les gains en capital provenant de la vente d'actifs fixes, d'actions et de biens immobiliers sont considérés comme des revenus ordinaires et soumis à l'impôt sur les sociétés. Le taux d'imposition des sociétés à Malte est de 35 %, mais il peut être réduit par un mécanisme de crédit d'impôt, ce qui en fait un taux d'imposition des sociétés relativement bas par rapport à la plupart des pays.

Selon la législation fiscale maltaise, une personne ayant une résidence permanente personnelle à Malte est considérée comme un résident maltais. Si cette personne a également une résidence permanente personnelle à l'étranger, le principal facteur déterminant son statut de résident fiscal est l'emplacement de son centre d'intérêts vitaux. Si, au cours d'une année civile, les revenus d'origine maltaise d'une personne dépassent 50 % de son revenu total, ou si le principal lieu de son activité professionnelle est situé à Malte, elle doit être considérée comme résident maltais. Les personnes ne répondant pas aux conditions susmentionnées sont des non-résidents. Les résidents maltais doivent payer l'impôt sur le revenu personnel sur l'ensemble de leurs revenus dans le monde entier ; les non-résidents doivent payer l'impôt sur le revenu personnel dans les deux cas suivants : premièrement, s'ils réalisent des revenus par l'intermédiaire d'un établissement permanent à Malte, et deuxièmement, s'ils perçoivent des revenus d'origine maltaise. Les étrangers résidant à Malte ne sont imposés que sur les revenus qu'ils perçoivent à Malte. L'impôt sur le revenu personnel est progressif, avec un taux maximum de 35 %.

Il est important de noter que Malte impose une taxe sur les plus-values, qui s'applique principalement aux gains réalisés sur la vente d'actifs fixes, d'actions et d'autres actifs en capital. Le taux d'imposition des plus-values peut varier en fonction du type d'actif et de la durée de détention. En général, les taux sont plus bas pour les actifs détenus à long terme, tandis que les actifs détenus à court terme sont soumis à des taux plus élevés. Lors du calcul des plus-values imposables, on prend en compte le prix de vente de l'actif moins le prix d'achat initial et les frais associés, et seul le montant de la plus-value réelle est imposé. Malte offre également certains avantages fiscaux et exonérations, comme des réorganisations internes d'entreprises et certaines transactions pour les investisseurs internationaux qui peuvent bénéficier d'avantages ou d'exonérations.

2.3 taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée de Malte s'applique aux revenus de la vente de biens, à la fourniture de services, aux revenus locatifs ainsi qu'à l'importation de biens et de services. Lors de la détermination du taux applicable, les revenus non soumis à la TVA doivent être considérés avec les revenus soumis à la TVA comme base de détermination du taux. Lorsque le contribuable s'acquitte de son obligation fiscale et exerce ses droits d'exemption, la taxe transférée aux consommateurs en raison des dépenses d'investissement doit être ajustée au cours des exercices fiscaux ultérieurs. Actuellement, le taux de base de la TVA à Malte est de 18 %, avec un taux réduit de 5 % ou un taux zéro applicable à certains biens et services spécifiques. Le système de TVA de Malte vise à garantir l'équité et l'efficacité fiscales, tout en encourageant le développement de secteurs spécifiques et l'amélioration du bien-être social.

2.4 autres taxes

La plupart des pays imposent une taxe sur la propriété à leurs citoyens pour financer les services publics et les infrastructures. Cependant, Malte, en tant qu'économie ouverte de petite taille, dépend de l'attraction des investissements étrangers et des entreprises, c'est pourquoi elle a choisi d'exempter la taxe sur la propriété afin d'améliorer sa compétitivité internationale. En exemptant la taxe sur la propriété, Malte espère attirer davantage d'investissements étrangers et de particuliers riches pour acquérir des biens immobiliers et promouvoir le développement économique. Pour combler le manque à gagner de la taxe sur la propriété, la structure fiscale de Malte repose principalement sur d'autres formes d'imposition, telles que l'impôt sur le revenu, la taxe sur la transmission immobilière et les droits de timbre.

Concernant le transfert de biens immobiliers, Malte a mis en place un système de retenue à la source (WHT). À partir du 1er janvier 2015, un impôt sur la retenue à la source de 8 % ou 10 % est généralement appliqué sur la valeur de transfert des biens immobiliers situés à Malte, selon le moment d'acquisition du bien. Dans certaines situations spécifiques, le taux de retenue à la source peut varier. En particulier, lorsque la première valeur de transfert de 400 000 euros répond à des conditions spécifiques, un taux d'imposition réduit de 5 % peut s'appliquer. Les transferts de biens immobiliers acquis par héritage ou donation sont soumis à un impôt sur la retenue à la source de 12 % sur la différence entre la valeur de transfert et la valeur d'acquisition, ou à un impôt basé sur le taux par défaut de la valeur de transfert mentionnée ci-dessus. Les gains de 100 000 euros générés par la cession de tout droit ou par la cessation ou l'interruption de tout droit liés à la première cession de biens immobiliers seront imposés à un taux de 15 %.

Le droit de timbre est également une composante importante du système fiscal maltais. Le droit de timbre s'applique aux transferts de biens immobiliers et aux transferts de titres de marché. Pour les transferts de biens immobiliers, les résidents et les non-résidents sont tous soumis à un taux d'imposition de 5 %, tandis que les transferts de biens immobiliers dans la région de Gozo sont soumis à un taux de 2 %. Pour les transferts de titres de marché, le taux est de 2 % ; si des actions d'une société immobilière sont impliquées, le taux est de 5 %. Malte offre également plusieurs exemptions de droit de timbre, par exemple, la réorganisation de participations peut être exemptée de droit de timbre. L'échange de droits de partenariat d'une société à une autre au sein du même groupe d'entreprises, ou le transfert de droits de partenariat entre des sociétés de personnes, peut également être exempté de droit de timbre. De plus, le transfert à titre gratuit (c'est-à-dire les dons) de titres de marché ou de droits de location commerciale à des proches est soumis à un taux réduit de 1,5 % de droit de timbre, cette réduction s'appliquant aux dons effectués par le biais de contrats publics avant le 1er janvier 2025.

Le système fiscal de Malte est conçu pour garantir une imposition raisonnable sur différents niveaux de revenu, favoriser la transparence et la régularité du marché, tout en offrant divers avantages fiscaux et exonérations pour soutenir le développement de secteurs spécifiques et la santé économique. Grâce à ces mesures, Malte maintient non seulement l'équité et la transparence de son système fiscal, mais attire également efficacement les investissements internationaux et favorise la croissance économique continue.

3. Le système fiscal de chiffrement à Malte

Le système fiscal des cryptomonnaies à Malte est relativement clair, le traitement des actifs cryptographiques dépend principalement des dispositions fiscales générales. Les revenus des transactions en cryptomonnaie sont considérés comme des gains en capital et doivent être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés. Les entreprises et les particuliers doivent payer les impôts correspondants sur les bénéfices générés par l'achat et la vente de cryptomonnaies, le taux d'imposition spécifique étant déterminé en fonction du revenu total du trader.

Malte n'applique généralement pas la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) aux transactions de chiffrement, car Malte est un État membre de l'Union européenne et, selon la législation de l'Union européenne, le chiffrement est considéré comme faisant partie des services financiers, et l'achat et la vente de chiffrement ne nécessitent pas le paiement de la TVA. Cependant, les entreprises et les particuliers qui exercent des transactions de chiffrement doivent s'acquitter de leurs obligations de déclaration fiscale, en particulier lorsque les entreprises s'engagent dans des activités liées au chiffrement, elles doivent déclarer les détails de leurs transactions à l'administration fiscale maltaise et se conformer aux réglementations pertinentes en matière de lutte contre le blanchiment d'argent (AML) et de diligence raisonnable sur les clients (CDD). Grâce à ces mesures, le gouvernement maltais assure la transparence et la conformité du marché de chiffrement, prévenant ainsi l'évasion fiscale et les activités de blanchiment d'argent, tout en protégeant les droits légitimes des investisseurs et des consommateurs.

Pour promouvoir le développement des entreprises de blockchain et de chiffrement, Malte offre une série d'incitations fiscales. Les entreprises éligibles peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés réduit et réduire leur charge fiscale réelle grâce à un mécanisme de crédit d'impôt. Malte propose diverses mesures fiscales incitatives aux entreprises utilisant la technologie blockchain, afin de stimuler la recherche et l'innovation. Plus précisément, les entreprises éligibles peuvent obtenir un crédit d'impôt allant jusqu'à 25 % à 70 % sur les dépenses de recherche et développement, le pourcentage exact dépendant de la taille de l'entreprise et de la nature du projet. De plus, Malte offre un traitement fiscal avantageux aux start-ups et aux jeunes entreprises, qui peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés réduit et de déductions supplémentaires sur les dépenses éligibles. En ce qui concerne la propriété intellectuelle, Malte offre un régime fiscal favorable sur les revenus provenant de la propriété intellectuelle éligible, permettant aux investisseurs de bénéficier d'une réduction d'impôt significative sur les revenus générés par les brevets, les droits d'auteur et les marques.

Pour éviter la double imposition des revenus mondiaux des investisseurs internationaux, Malte a également signé un vaste réseau de conventions de double imposition. Ces politiques fiscales et incitations montrent l'intention de Malte de devenir un centre de premier plan pour l'industrie de la blockchain et du chiffrement, offrant aux entreprises et investisseurs du monde entier un environnement fiscal favorable.

4. La politique de régulation des cryptomonnaies à Malte

Malte est également l'un des premiers pays au monde à avoir établi un cadre juridique complet pour réglementer la blockchain et le chiffrement. Sa politique de régulation est principalement axée sur des lois telles que la Loi sur les Actifs Financiers Virtuels, la Loi sur les Technologies Innovantes et les Services, ainsi que la Loi sur l'Agence d'Innovation Numérique. En 2018, Malte a adopté la Loi sur les Actifs Financiers Virtuels, qui définit et classe en détail le chiffrement et les activités connexes, tout en établissant des exigences réglementaires spécifiques. Selon cette loi, les fournisseurs de services d'actifs financiers virtuels qui s'occupent de transactions, de gestion et de conservation de chiffrement doivent être enregistrés auprès de l'Autorité de régulation des services financiers de Malte et se conformer à des normes réglementaires strictes. Ces normes incluent des mesures de lutte contre le blanchiment d'argent (AML) et le financement du terrorisme (CFT), des exigences de transparence et des rapports réguliers.

De plus, les entreprises procédant à des offres initiales de jetons (ICOs) à Malte doivent soumettre un livre blanc détaillé à l'Autorité des services financiers de Malte, divulguant les détails du projet, y compris les fonctionnalités des jetons, les risques et le plan d'utilisation des fonds. L'Autorité des services financiers de Malte examinera et approuvera ces livres blancs. Tous les fournisseurs de services d'actifs financiers virtuels doivent se conformer aux normes internationales de LBC/FT, y compris la vérification des clients.