Penjelasan Kemajuan Pembangunan Transparansi Pajak Aset Kripto Global

1. Ringkasan

Pada bulan Juli 2024, Forum Global untuk Transparansi dan Pertukaran Informasi Pajak menyerahkan laporan "Kemajuan Terbaru dalam Transparansi Pajak Aset Kripto" kepada Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) dan G20. Laporan ini menjelaskan secara rinci perkembangan terbaru di seluruh dunia dalam pembangunan transparansi pajak aset kripto (yaitu Kerangka Pelaporan Aset Kripto, CARF).

OECD dan G20 sedang mendorong pertukaran informasi pajak otomatis global melalui CARF untuk memastikan transparansi dalam transaksi aset enkripsi, serta mengurangi risiko penghindaran pajak dan penggelapan pajak. Saat ini, 58 negara anggota OECD telah berkomitmen untuk menyelesaikan implementasi CARF sebelum akhir tahun 2027. Artikel ini akan menganalisis poin-poin penting dari laporan tersebut serta tren pertukaran informasi pajak global di masa depan.

2. Isi Utama Laporan

2.1 Ringkasan Konten dan Jadwal Implementasi CARF

Laporan ini pertama-tama memperkenalkan latar belakang dan tujuan, membahas definisi, penggunaan, dan perkembangan aset enkripsi, serta menekankan tantangan aset enkripsi dalam hal transparansi pajak dan pertukaran informasi. Selanjutnya, laporan tersebut menjelaskan kebutuhan akan standar baru global untuk aset enkripsi, memperkenalkan proses tindakan transparansi pajak aset enkripsi yang didorong oleh G20, serta perjalanan kolaborasi OECD dengan negara-negara G20 dalam mengembangkan CARF.

Laporan ini menjelaskan secara rinci kerangka pelaksanaan CARF, termasuk kerangka legislatif nasional, kerangka hukum internasional, kerangka teknis, kerangka administratif, serta standar kerahasiaan dan perlindungan data. Selain itu, juga dibahas bagaimana memanfaatkan pengalaman forum global dalam melaksanakan standar pelaporan bersama (CRS) untuk mendorong pelaksanaan CARF.

Tujuan forum global adalah untuk memastikan bahwa sebagian besar yurisdiksi yang relevan mulai melakukan pertukaran informasi otomatis untuk aset enkripsi (AEOI) pada tahun 2027. Hingga saat laporan diterbitkan, sudah ada 58 negara dan wilayah yang secara terbuka mendukung dimulainya pertukaran informasi aset enkripsi berbasis CARF sebelum tahun 2027, termasuk 10 negara berkembang.

Untuk memastikan bahwa negara-negara dapat memulai pertukaran informasi CARF tepat waktu pada tahun 2027, forum global telah menetapkan satu tujuan menengah yang penting: menyelesaikan proses komitmen CARF sebelum pertemuan pleno forum global yang dijadwalkan pada bulan November 2024. Ini berarti bahwa pada akhir 2024, forum global akan menentukan sebagian besar yurisdiksi yang akan menerapkan CARF dan mendorong negara-negara tersebut untuk menyusun dan mengesahkan undang-undang domestik guna mempersiapkan pertukaran informasi pada tahun 2027. Pada saat yang sama, mengingat bahwa negara-negara berkembang mungkin memerlukan lebih banyak persiapan teknis, kelompok kerja CARF sedang mendiskusikan apakah akan memberikan fleksibilitas terbatas kepada negara-negara tertentu, memungkinkan mereka untuk menunda pelaksanaan CARF jika diperlukan.

2.2 Strategi Penerapan CARF

2.2.1 Pengantar CARF

CARF bertujuan untuk membangun kerangka pertukaran informasi perpajakan yang terintegrasi, untuk menyelesaikan masalah pengawasan perpajakan aset enkripsi, dan memberikan lebih banyak data pihak ketiga tentang wajib pajak dan aktivitas aset enkripsi kepada otoritas pajak. CARF disusun berdasarkan CRS dan diselesaikan oleh OECD pada tahun 2023. Kerangka ini mengharuskan lembaga perantara cryptocurrency (RCASP) untuk mematuhi persyaratan uji tuntas yang rinci, memastikan pelaporan informasi yang diperlukan kepada otoritas pajak secara akurat dan tepat waktu.

CARF terutama mencakup aturan dan catatan berikut:

1. Mencakup ruang lingkup enkripsi aset
2. Entitas dan individu yang terikat oleh persyaratan pengumpulan dan pelaporan data
3. Transaksi yang perlu dilaporkan dan informasi terkait
4. Menentukan prosedur due diligence untuk pengguna dan pengendali aset enkripsi serta yurisdiksi pajak terkait untuk tujuan pelaporan dan pertukaran.

Di bawah kerangka CARF, otoritas pajak di berbagai yurisdiksi akan melakukan pertukaran dan sirkulasi informasi setelah menerima laporan RCASP, untuk mengawasi aset enkripsi secara global dan memastikan transparansi pajak.

2.2.2 Status implementasi CARF

Forum global telah membentuk kelompok kerja CARF, yang bertanggung jawab untuk merancang prosedur komitmen CARF pada akhir 2024, untuk memastikan CARF diterapkan secara luas di seluruh dunia. Sesuai rencana, negara peserta harus mulai melakukan pertukaran informasi CARF pada tahun 2027. Tujuan forum global adalah untuk memastikan semua yurisdiksi terkait mulai melaksanakan CARF dalam waktu yang relatif seragam, untuk mencegah yurisdiksi mana pun menjadi "celah" penghindaran pajak.

Untuk mendukung pelaksanaan CARF, forum global sedang mengembangkan kerangka teknologi yang diperlukan, termasuk sistem pelaporan dan pertukaran data. Sistem ini akan memastikan akurasi dan keamanan informasi, serta memfasilitasi kerjasama yang efektif antara negara-negara.

2.2.3 Penerapan Hukum Dalam Negeri CARF

Forum global berencana memanfaatkan sinergi antara CRS dan CARF untuk mempercepat pelaksanaan CARF. Untuk menerapkan CARF, pemerintah negara-negara perlu:

1. Membangun kerangka legislatif domestik yang mengharuskan RCASP untuk melaksanakan prosedur due diligence dan melaporkan informasi.
2. Membangun kerangka hukum internasional yang mengatur pertukaran informasi yang dilaporkan.
3. Membangun kerangka teknis yang diperlukan untuk menerima informasi RCASP dan melakukan komunikasi secara internasional
4. Memenuhi standar yang diharapkan terkait kerahasiaan dan perlindungan data, memastikan informasi yang ditukar tetap aman dan diproses dengan tepat.

2.3 Hubungan CARF dan CRS

2.3.1 Pengenalan Sistem Pertukaran Informasi Otomatis (AEOI)

AEOI adalah mekanisme kerjasama pajak internasional yang bertujuan untuk meningkatkan transparansi pajak dan mencegah penghindaran pajak dan pengelakan pajak lintas batas. Sistem ini mengharuskan lembaga keuangan untuk melaporkan informasi akun keuangan pemegang akun non-residen mereka, dan secara otomatis bertukar informasi ini dengan otoritas pajak di negara tempat pemegang akun tersebut berada. Inti dari AEOI adalah "Standar Pelaporan Bersama" (CRS), yang disusun bersama oleh OECD dan negara-negara G20 pada tahun 2014.

2.3.2 AEOI dalam enkripsi aset

CARF menerapkan mekanisme pertukaran informasi otomatis CRS kepada penyedia layanan aset kripto (RCASP), yang mengharuskan RCASP untuk melaporkan informasi aset kripto klien non-residen mereka dan secara otomatis menukar informasi tersebut dengan otoritas pajak di negara tempat klien tersebut berada, sehingga meningkatkan transparansi pajak di bidang aset kripto, serta mencegah penghindaran dan pengelakan pajak.

2.3.3 Persyaratan spesifik AEOI

Persyaratan spesifik AEOI meliputi:

1. Due Diligence Akun: Institusi keuangan harus melakukan due diligence terhadap akun yang dimilikinya, menentukan apakah pemilik akun adalah wajib pajak non-residen, dan mengumpulkan informasi yang diperlukan untuk pertukaran.

2. Laporan Informasi: Institusi keuangan harus melaporkan informasi terkait kepada otoritas pajak negara mereka sesuai dengan format dan jadwal yang ditentukan.

3. Perlindungan Data dan Privasi: Setiap negara perlu memastikan keamanan data dan privasi selama proses pertukaran informasi, untuk menghindari kebocoran kepada pihak ketiga yang tidak berwenang.

4. Standar teknis: Negara-negara yang berpartisipasi dalam AEOI biasanya harus mengadopsi standar teknis dan format data yang seragam untuk meningkatkan efisiensi dan akurasi pertukaran informasi.

Untuk lembaga keuangan atau wajib pajak yang tidak mematuhi persyaratan AEOI, negara terkait mungkin akan mengambil berbagai tindakan hukuman, termasuk denda, pencabutan izin usaha, pembatasan keluar masuk, dan lain-lain. Tindakan hukuman spesifik ditentukan oleh hukum domestik masing-masing negara, yang memiliki perbedaan tertentu.

3. Potensi Dampak Pelaksanaan CARF

1. Meningkatkan transparansi pajak: Implementasi CARF akan secara signifikan meningkatkan transparansi pajak dalam bidang aset enkripsi, memungkinkan otoritas pajak untuk lebih akurat memahami jumlah aset enkripsi yang dimiliki wajib pajak dan pendapatan terkait, serta secara efektif memerangi penghindaran dan pengelakan pajak.

2. Mendorong persaingan pajak yang adil: Dengan menerapkan standar pelaporan aset enkripsi yang seragam di seluruh dunia, CARF membantu membangun lingkungan pasar yang kompetitif yang adil, mencegah beberapa yurisdiksi menjadi tempat berlindung untuk penghindaran dan pengelakan pajak.

3. Meningkatkan pendapatan fiskal pemerintah: Meningkatkan transparansi pajak dan mempromosikan persaingan pajak yang adil akan membantu pemerintah meningkatkan pendapatan pajak, memberikan lebih banyak dukungan dana untuk layanan publik.

4. Meningkatkan Kepercayaan Publik: Dengan memerangi penghindaran dan penggelapan pajak, CARF membantu meningkatkan kepercayaan publik terhadap sistem keuangan dan lembaga publik, serta mendorong stabilitas dan perkembangan pasar keuangan.

Secara keseluruhan, OECD dan Forum Global berharap untuk memanfaatkan pengalaman CRS, merujuk pada mekanismenya untuk mendorong pelaksanaan CARF. Forum Global secara khusus memperhatikan negara-negara berkembang, memastikan bahwa mereka dapat memperoleh manfaat dari implementasi CARF dan tidak ingin mereka menjadi "surga pajak". Menghadapi tantangan global dan anonimitas aset enkripsi, negara-negara akan berkolaborasi lebih erat dalam masalah regulasi pajak aset enkripsi. CARF diharapkan dapat meningkatkan transparansi pajak global di masa depan, mengurangi penghindaran pajak, dan memperkuat kepercayaan institusi serta konsensus global.