Análisis del sistema de encriptación de activos de Malta

1. Introducción

Malta es una isla en el centro del Mediterráneo, con una ubicación geográfica privilegiada que conecta Europa, el norte de África y el Medio Oriente. La economía del país se basa en el sector servicios, especialmente en el turismo, las finanzas y la industria de la tecnología de la información. En los últimos años, Malta ha promovido activamente el desarrollo de la industria de blockchain y encriptación, siendo conocida como "la isla de blockchain", y su entorno financiero y legal ha atraído a numerosos inversores y empresas internacionales. Como miembro de la Unión Europea, Malta ha adoptado una actitud reguladora activa en el campo de la encriptación y blockchain, convirtiéndose en un líder global en este ámbito. Este artículo analizará el sistema de activos encriptados de Malta desde cuatro aspectos: el sistema fiscal básico, el sistema fiscal de encriptación, las políticas regulatorias de encriptación, y una conclusión y perspectivas futuras sobre la dirección de su desarrollo.

2. Sistema fiscal básico de Malta

2.1 Sistema fiscal de Malta

Malta aplica un sistema de impuestos progresivos, con tasas de impuestos sobre la renta personal que varían del 0% al 35%. El gobierno grava a los residentes nacionales sobre su ingreso global, mientras que los no residentes solo son gravados por los ingresos generados en Malta. La definición de residencia se basa principalmente en el tiempo que una persona pasa en Malta y el principio del centro de intereses económicos. Malta también ofrece planes fiscales especiales para residentes extranjeros y personas de alto patrimonio, como el "Plan de Jubilación de Malta" y el "Plan de Residentes Globales", que ofrecen tasas impositivas fijas y beneficios fiscales.

Según la Constitución de Malta, el poder tributario se concentra principalmente a nivel nacional, mientras que el poder tributario de los gobiernos locales es bastante limitado. El sistema tributario de Malta se basa en el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. Otros impuestos principales incluyen el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre la propiedad, los aranceles de importación y exportación, y el impuesto sobre salarios. Los gobiernos locales tienen el derecho de recaudar el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre actividades económicas, así como las tarifas de licencias y registros. Impuestos especiales como el impuesto sobre el consumo y el impuesto ambiental se aplican a productos, servicios y protección ambiental específicos; el gobierno tiene como objetivo asegurar los ingresos fiscales a través de una combinación de impuestos, apoyar el desarrollo socioeconómico, y atraer inversión extranjera y promover actividades comerciales internacionales mediante políticas de incentivos fiscales.

2.2 impuesto sobre la renta

Según la legislación fiscal de Malta, una empresa residente fiscalmente en Malta se refiere a una entidad legal cuya sede de gestión principal o lugar de gestión efectiva se encuentra en Malta. En los convenios fiscales, Malta generalmente sigue el concepto de empresa residente definido en el modelo de la OCDE. En este modelo, una empresa residente se refiere a una persona sujeta a impuestos en ese país debido a su ubicación, residencia, lugar de gestión, lugar de constitución u otras condiciones similares en el país, pero no incluye a las personas cuyos ingresos provienen únicamente de ese país. En principio, si una entidad legal no cumple con la definición de empresa residente fiscalmente en Malta, se considera una empresa no residente en Malta.

El objeto de la recaudación del impuesto sobre sociedades son las empresas, sociedades y otras entidades jurídicas que realizan actividades comerciales en Malta. Las empresas no residentes que tienen un establecimiento permanente en Malta deben pagar el impuesto sobre sociedades en Malta por los ingresos de dicho establecimiento permanente y por los ingresos provenientes de Malta. Las empresas no residentes que no tienen un establecimiento permanente en Malta solo deben pagar el impuesto sobre sociedades por los ingresos provenientes de Malta. Los ingresos de las empresas no residentes están sujetos a diferentes tipos impositivos según su origen y naturaleza, pero las ganancias imponibles netas de la venta de bienes inmuebles y acciones, así como los ingresos de proyectos de construcción e instalación a corto plazo, deben tributar a una tasa alta.

En circunstancias específicas, si estas empresas se consideran ingresos sujetos a impuesto sobre la renta y tienen un establecimiento permanente o una actividad fija en Malta, a partir de la fecha de determinación, deben seguir las regulaciones fiscales de las empresas residentes en Malta, siendo gravadas de acuerdo con la situación de las sucursales de empresas extranjeras registradas en Malta. Las ganancias de capital generadas por la venta de activos fijos, acciones e inmuebles se consideran ingresos ordinarios y están sujetas al impuesto sobre sociedades. La tasa del impuesto sobre sociedades en Malta es del 35%, pero se puede reducir la carga fiscal efectiva a través de mecanismos de créditos fiscales, por lo que, en comparación con la mayoría de los países, la tasa del impuesto sobre sociedades de Malta es relativamente baja.

Según la legislación fiscal de Malta, una persona que tiene una residencia permanente personal en Malta se considera residente de Malta. Si esta persona también tiene una residencia permanente en el extranjero, el factor principal que determina su estatus de residencia fiscal es la ubicación de su centro de intereses personales. Si en un año calendario, los ingresos obtenidos de fuentes en Malta superan el 50% del ingreso total, o si el lugar principal de su actividad profesional está en Malta, se le considerará residente de Malta. Las personas que no cumplen con las condiciones anteriores son no residentes. Los residentes de Malta deben pagar impuestos sobre la renta personal por todos sus ingresos en todo el mundo; los individuos no residentes deben pagar impuestos sobre la renta personal en las siguientes dos situaciones: primero, si operan y obtienen ingresos a través de un establecimiento permanente en Malta, y segundo, si obtienen ingresos de fuentes en Malta. Los extranjeros que residen en Malta solo pagan impuestos sobre sus ingresos obtenidos dentro de Malta. El impuesto sobre la renta personal se aplica a tasas progresivas, con una tasa máxima del 35%.

Es importante tener en cuenta que Malta grava las ganancias de capital, lo que se aplica principalmente a las ganancias obtenidas de la venta de activos fijos, acciones y otros activos de capital. La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital puede variar según el tipo de activo y el período de tenencia. En general, los activos mantenidos a largo plazo tienen una tasa más baja, mientras que los activos mantenidos a corto plazo tienen una tasa más alta. Al calcular las ganancias de capital imponibles, se considera el precio de venta del activo menos el precio de compra original y los costos relacionados, gravándose solo la parte de la plusvalía real. Malta también ofrece algunas ventajas fiscales y exenciones, como la reestructuración interna de empresas y ciertas transacciones para inversores internacionales que pueden beneficiarse de incentivos o exenciones.

2.3 IVA

El impuesto sobre el valor añadido de Malta se aplica a los ingresos por la venta de bienes, la prestación de servicios, los ingresos por alquiler y la importación de bienes y servicios. Al determinar la tasa impositiva aplicable, los ingresos no sujetos a IVA se consideran junto con los ingresos sujetos a IVA como base para determinar la tasa. Cuando el contribuyente cumple con su obligación tributaria y disfruta de sus derechos de exención, los impuestos trasladados a los consumidores debido a gastos de inversión deben ajustarse en años fiscales posteriores. Actualmente, la tasa impositiva básica del IVA en Malta es del 18%, aplicándose una tasa impositiva reducida del 5% o una tasa cero a ciertos bienes y servicios específicos. El sistema de IVA de Malta tiene como objetivo garantizar la equidad y la eficacia fiscal, al tiempo que fomenta el desarrollo de sectores específicos y mejora el bienestar social.

2.4 otros impuestos

La mayoría de los países imponen impuestos sobre la propiedad a sus ciudadanos para financiar servicios públicos e infraestructura. Sin embargo, Malta, como una pequeña economía abierta, depende de atraer inversiones y empresas extranjeras, por lo que eligió eximir el impuesto sobre la propiedad para aumentar su competitividad internacional. A través de la exención del impuesto sobre la propiedad, Malta espera atraer más inversión extranjera y personas adineradas para adquirir bienes raíces y promover el desarrollo económico. Para compensar la falta de impuesto sobre la propiedad, la estructura tributaria de Malta se basa principalmente en otras formas de impuestos, como el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la transmisión de bienes inmuebles y el impuesto de timbre.

Con respecto a la transferencia de bienes inmuebles, Malta ha implementado un sistema de retención de impuestos (WHT). A partir del 1 de enero de 2015, para la transferencia de bienes inmuebles dentro de Malta, generalmente se aplica una retención de impuestos del 8% o 10% sobre el valor de la propiedad transferida, dependiendo del momento de adquisición del bien inmueble. En ciertas circunstancias específicas, la tasa de retención puede variar. En particular, cuando el valor de transferencia de hasta 400,000 euros cumple con condiciones específicas, se puede disfrutar de una tasa impositiva preferencial del 5%. La transferencia de bienes inmuebles adquiridos por causa de muerte o donación está sujeta a una retención del 12% sobre la diferencia entre el valor de transferencia y el valor de adquisición, o se tributa a la tasa impositiva predeterminada según lo mencionado anteriormente. Cualquier ganancia de hasta 100,000 euros derivada de la cesión de derechos sobre la primera transferencia de bienes inmuebles, o la terminación o suspensión de dichos derechos, será gravada a una tasa del 15%.

El impuesto de timbre también es una parte importante del sistema fiscal de Malta. El impuesto de timbre se aplica a la transferencia de bienes inmuebles y a la transferencia de valores de mercado. En el caso de la transferencia de bienes inmuebles, los residentes y no residentes son gravados a una tasa del 5%, mientras que la transferencia de bienes inmuebles en la región de Gozo está sujeta a una tasa del 2%. Para la transferencia de valores de mercado, la tasa es del 2%; si se trata de la transferencia de acciones de una empresa inmobiliaria, la tasa es del 5%. Malta también ofrece varias exenciones del impuesto de timbre, como la reestructuración de participaciones que puede estar exenta del impuesto de timbre. El intercambio de derechos de asociación de una empresa a otra dentro del mismo grupo de empresas, o la transferencia de derechos de asociación entre sociedades de personas, también puede estar exenta del impuesto de timbre. Además, a través de la transferencia gratuita (es decir, donación) de valores de mercado o derechos de arrendamiento comercial a familiares cercanos, el impuesto de timbre se grava a una tasa preferencial del 1.5%, esta preferencia se aplica a las donaciones realizadas mediante contrato público (Public Contract) antes del 1 de enero de 2025.

El diseño del sistema fiscal de Malta está destinado a garantizar una tributación razonable sobre diferentes ingresos, promover la transparencia y regulación del mercado, al tiempo que ofrece diversas exenciones y beneficios fiscales para apoyar el desarrollo en sectores específicos y el crecimiento saludable de la economía. A través de estas medidas, Malta no solo ha mantenido la equidad y transparencia de su sistema fiscal, sino que también ha atraído efectivamente inversiones internacionales, promoviendo el crecimiento económico continuo.

3. El sistema fiscal de encriptación de Malta

El sistema fiscal de criptomonedas de Malta es relativamente claro, y el tratamiento de los activos encriptados se basa principalmente en las disposiciones de la ley fiscal general. Las ganancias de las transacciones de criptomonedas se consideran ganancias de capital y están sujetas a impuestos sobre la renta personal o corporativa. Las empresas y los individuos deben pagar los impuestos correspondientes sobre las ganancias generadas al comprar y vender criptomonedas, de acuerdo con las tasas impositivas progresivas de Malta, siendo la tasa específica determinada por el ingreso total del comerciante.

Malta no aplica generalmente el impuesto al valor agregado a las transacciones de encriptación, ya que Malta es un país miembro de la UE, y según la legislación de la UE, la encriptación se considera parte de los servicios financieros, por lo que no se requiere pagar el impuesto al valor agregado al comprar y vender encriptación. Sin embargo, las empresas y personas que participan en el comercio de encriptación deben cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes, especialmente las empresas que realizan actividades relacionadas con la encriptación, que deben informar a la Autoridad Fiscal de Malta sobre los detalles de sus transacciones y cumplir con las regulaciones relevantes de prevención de lavado de dinero (AML) y debida diligencia del cliente (CDD). A través de estas medidas, el gobierno de Malta asegura la transparencia y el cumplimiento del mercado de encriptación, previniendo la evasión fiscal y el lavado de dinero, y protegiendo los derechos legales de los inversores y consumidores.

Para fomentar el desarrollo de empresas de blockchain y encriptación, Malta ofrece una serie de políticas fiscales favorables. Las empresas que cumplan con los requisitos pueden disfrutar de una tasa de impuesto de sociedades reducida y disminuir su carga fiscal real a través de un mecanismo de créditos fiscales. Malta proporciona diversas medidas fiscales a las empresas que utilizan tecnología blockchain para incentivar la I+D y la innovación. En particular, las empresas elegibles pueden obtener créditos fiscales de entre el 25% y el 70% sobre los gastos de I+D, dependiendo del tamaño de la empresa y la naturaleza del proyecto. Además, Malta ofrece un tratamiento fiscal favorable para startups y empresas en etapas tempranas, que pueden beneficiarse de una tasa de impuesto de sociedades reducida y deducciones adicionales sobre los gastos elegibles. En términos de propiedad intelectual, Malta tiene un régimen fiscal favorable para los ingresos generados por propiedad intelectual calificada, donde los inversores pueden disfrutar de una reducción significativa de impuestos sobre los ingresos provenientes de patentes, derechos de autor y marcas registradas.

Para evitar la doble imposición de los ingresos globales de los inversores internacionales, Malta también ha firmado una amplia red de tratados de doble imposición. Estas políticas fiscales e incentivos muestran la intención de Malta de convertirse en un centro líder en la industria de blockchain y encriptación, proporcionando un entorno fiscal favorable para empresas e inversores globales.

4. Políticas de regulación de encriptación de Malta

Malta también es uno de los primeros países en el mundo en establecer un marco legal integral para regular la blockchain y la encriptación. Su política regulatoria se centra principalmente en leyes como la "Ley de Activos Financieros Virtuales", la "Ley de Arreglos y Servicios de Tecnologías Innovadoras" y la "Ley de Instituciones Digitales Innovadoras". En 2018, Malta aprobó la "Ley de Activos Financieros Virtuales", que definió y clasificó en detalle la encriptación y las actividades relacionadas, y estableció requisitos regulatorios específicos. Según esta ley, los proveedores de servicios de activos financieros virtuales que se dedican al comercio, gestión y custodia de encriptación deben registrarse en la Autoridad de Servicios Financieros de Malta y cumplir con estrictos estándares regulatorios. Estos estándares incluyen medidas de prevención de lavado de dinero (AML) y de lucha contra la financiación del terrorismo (CFT), requisitos de transparencia y reportes periódicos.

Además, las empresas que realicen ofertas iniciales de monedas (ICOs) en Malta deben presentar un libro blanco detallado a la Autoridad de Servicios Financieros de Malta, divulgando información detallada sobre el proyecto, incluyendo la funcionalidad de los tokens, los riesgos y el plan de uso de los fondos. La Autoridad de Servicios Financieros de Malta revisará y aprobará estos libros blancos. Todos los proveedores de servicios de activos financieros virtuales deben cumplir con los estándares internacionales de AML/CFT, incluyendo la verificación de los clientes.